Налоговые долги не помешают закрытию ИП и после закрытия никуда не денутся! Чтобы оформить прекращение своей бизнес-деятельности, ИП должен представить документы — заявление, квитанцию на госпошлину. Требовать с него лишние документы, например, об отсутствии долгов по налогам, не имеют права. После исключения из ЕГРИП налоговая задолженность будет все также числиться на лицевом счете. Статус ИП прекратился, но сам человек жив-здоров. Он должен погасить долги. Закрытие ИП не спасет от задолженности. Списания налогов не произойдет.

Чтобы по­лу­чить по­со­бие по бе­ре­мен­но­сти и родам, пред­при­ни­ма­тель­ни­ца может доб­ро­воль­но за­пла­тить взно­сы в ФСС на слу­чай вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти и в связи с ма­те­рин­ством. При­чем сде­лать это ей нужно в том году, ко­то­рый пред­ше­ству­ет году вы­хо­да в декрет — так в оби­хо­де на­зы­ва­ют пе­ри­од на­хож­де­ния на боль­нич­ном по бе­ре­мен­но­сти и родам. Прин­цип такой: в те­ку­щем году — взно­сы, в сле­ду­ю­щем — по­со­бие. Кто не успе­ет за­пла­тить, оста­нет­ся без де­крет­ных денег.  

Да. ИП может быть признан прекратившим свою деятельность, даже если сам он о закрытии своего бизнеса не заявлял. Для этого должны соблюдаться 2 условия:

— ИП в течение последних 15 месяцев не представлял налоговую отчетность или истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента;

— у ИП есть недоимка и задолженность перед бюджетом. В данном случае имеется в виду одновременное наличие как недоимки по налогам, сборам или страховым взносам, так и задолженности по пеням, штрафам.

Напомним, что за месяц до принудительного исключения предпринимателя из ЕГРИП информация о предстоящем исключении публикуется в журнале «Вестник государственной регистрации». Помимо этого, соответствующее сообщение направляется ИП в Личный кабинет.

С 1 октября 2020 г. переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей, недоимки, пеней и штрафов по любым налогам вне зависимости от того, являются ли они федеральными, региональными или местными. Поскольку норма улучшает положение плательщиков, применяется это правило и к налоговым платежам, излишне уплаченным до этой даты ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100. Ограничений по статусу плательщика тоже нет. А потому вы вправе направить излишне уплаченные в бюджет деньги с бизнеса в счет уплаты личных налогов.

Да, возможно. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности.

При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.

ИП, торгующий в розницу сигаретами и пивом, вполне может применять в отношении этого вида деятельности ПСН.

В целях ПСН к розничной торговле не относится реализация некоторых подакцизных товаров. Некоторых, но не всех.

Так, розничной торговлей в целях ПСН не признается торговля следующими видами подакцизных товаров:

• легковые автомобили;
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
• бензин, дизельное топливо и моторные масла для двигателей.

Табачные изделия и алкогольная продукция тоже относятся к подакцизным товарам, но в список запретных для патентников товаров они не входят. Соответственно, ИП, торгующий в розницу сигаретами и пивом, вполне может применять в отношении этого вида деятельности ПСН.

Налоговая инспекция и суды отказывают в возврате такой переплаты. Еще одним подтверждением стало решение суда АС Уральского округа. Когда предприниматель обратился за возвратом переплаты в ПФР, ему отказали, потому что прошло больше 3-х лет. АС Уральского округа признал эти действия законными, поскольку срок на возврат нужно считать с момента уплаты.

Плательщик ссылался на то, что ни фонд, ни налоговики не сказали ему об излишней уплате. А узнал об ошибке он только спустя почти 3 года. Суд же эти доводы отклонил: ИП в момент перечисления средств в бюджет должен был узнать о переплате, поскольку сам ведет учет и несет риск неблагоприятных последствий ошибок.

Граж­дане, ре­шив­шие офи­ци­аль­но вести пред­при­ни­ма­тель­скую де­я­тель­ность и чест­но пла­тить на­ло­ги, за­да­ют­ся во­про­сом, что вы­год­нее и лучше: за­ре­ги­стри­ро­вать­ся в ка­че­стве ИП или же стать са­мо­за­ня­ты­ми. Ответ на этот во­прос не так од­но­зна­чен, он за­ви­сит от мно­гих фак­то­ров.

Плюсы са­мо­за­ня­то­сти:

• неболь­шая сумма на­ло­га — 4% или 6% от суммы по­лу­чен­но­го до­хо­да в за­ви­си­мо­сти от того, от кого по­лу­чен доход (физ­ли­ца или юр­ли­ца).
• от­сут­ствие обя­зан­но­сти пла­тить стра­хо­вые взно­сы за себя, сумма ко­то­рых до­воль­но вну­ши­тель­на;
• лег­кая ре­ги­стра­ция в ка­че­стве са­мо­за­ня­то­го, лег­кое сня­тие с учета;
• пол­ное от­сут­ствие от­чет­но­сти;
• от­сут­ствие обя­зан­но­сти при­ме­нять ККТ, то есть не нужно тра­тить­ся на при­об­ре­те­ние и об­слу­жи­ва­ние кас­со­во­го ап­па­ра­та.

Ка­за­лось бы, все это го­во­рит в поль­зу того, что лучше вы­брать са­мо­за­ня­тость. Но нужно учи­ты­вать, что у са­мо­за­ня­то­сти есть свои огра­ни­че­ния.

Минусы самозанятости

При са­мо­за­ня­то­сти есть несколь­ко огра­ни­че­ний, ко­то­рые могут по­ме­шать вести нор­маль­ную пред­при­ни­ма­тель­скую ра­бо­ту:

• са­мо­за­ня­тые не могут за­ни­мать­ся неко­то­ры­ми ви­да­ми де­я­тель­но­сти, в част­но­сти вести тор­гов­лю по­куп­ны­ми то­ва­ра­ми, сда­вать в арен­ду нежи­лую недви­жи­мость.
• доход са­мо­за­ня­то­го за ка­лен­дар­ный год огра­ни­чен сум­мой 2,4 млн руб.
• са­мо­за­ня­тые не могут на­ни­мать ра­бот­ни­ков по тру­до­вым до­го­во­рам.
• са­мо­за­ня­тые не могут ра­бо­тать со сво­и­ми быв­ши­ми ра­бо­то­да­те­ля­ми в те­че­ние 2-х лет.
• у са­мо­за­ня­тых не идет тру­до­вой стаж для по­лу­че­ния пен­сии, если толь­ко они не нач­нут пла­тить доб­ро­воль­ные пен­си­он­ные взно­сы.

Воз­мож­но, что эти ми­ну­сы при­ве­дут к тому, что че­ло­ве­ку при­дет­ся за­ре­ги­стри­ро­вать­ся в ка­че­стве пред­при­ни­ма­те­ля. Тогда важно пом­нить, что су­ще­ству­ет несколь­ко ре­жи­мов на­ло­го­об­ло­же­ния для пред­при­ни­ма­те­лей:

• общий режим, когда при­дет­ся пла­тить НДФЛ 13% и НДС;
• упро­щен­ка с объ­ек­том «до­хо­ды», когда при­дет­ся пла­тить 6% с по­лу­чен­но­го до­хо­да (или мень­ше в за­ви­си­мо­сти от ре­ги­о­на и вида де­я­тель­но­сти);
• упро­щен­ка с объ­ек­том «до­хо­ды за вы­че­том рас­хо­дов», когда при­дет­ся пла­тить 15% с по­лу­чен­ной при­бы­ли (или мень­ше в за­ви­си­мо­сти от ре­ги­о­на и вида де­я­тель­но­сти);
• па­тент­ная си­сте­ма, когда на опре­де­лен­ный вид де­я­тель­но­сти по­ку­па­ет­ся па­тент с фик­си­ро­ван­ной сто­и­мо­стью;
• упла­та ЕСХН при ве­де­нии сель­ско­хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти.

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переходит в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

В то же время ряд функций в части администрирования останется за Пенсионным фондом

России. Эти функции следующие:

• Прием и обработка расчетов, в том числе уточненных, по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Таким образом, РСВ-1 за 2016 год подается в ПФР в срок до 15 февраля 2017 года в бумажном виде и до 20 февраля 2017 года в электронном виде.
• Проведение камеральных и выездных проверок, в том числе повторных, за периоды, истекшие до 1 января 2017, а также вынесение решений о привлечении или отказе в привлечении по их результатам.
• Принятие решений о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
• Списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по основаниям, которые возникли до 1 января 2017 года.
• Администрирование страховых взносов на страховую пенсию, которые уплачивают граждане, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
• Администрирование добровольных страховых взносов на накопительную пенсию (Программа государственного софинансирования пенсии).

Обращаем Ваше внимание, что с 01 января 2017 года в части приема, обработки Сведений о застрахованных лицах (форма СЭВ-М), а также применения финансовых санкций к страхователям, произошли следующие изменения:

• В соответствии с п. 2.2 статьи 11 № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах (форма СЭВ-М) предоставляются в органы ПФР страхователем ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем. При сдаче формы надо по-прежнему руководствоваться общими правилами переноса срока сдачи отчетности. Если последний день сдачи приходится на выходной или нерабочий день, он переносится на ближайший рабочий день. Таким образом последний день представления СЗВ-М за декабрь 2016 — 16 января 2017 года.
• Согласно п.3 статьи 11 № 27-ФЗ при ликвидации, реорганизации страхователя — юридического лица, прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращении у страхователя-работодателя статуса адвоката, полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой — страхователь обязан предоставить в органы ПФР сведения по форме СЗВ-М в сроки, определенные данной статьей.
• B соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ при обнаружении в предоставленных страхователем сведениях по форме СЗВ-М ошибок и (или) несоответствий с данными, имеющимися у Пенсионного фонда ему дается 5 дней с момента получения уведомления для устранения имеющихся расхождений.
• Статьей 17 ‘№ 27-ФЗ определен ‚порядок привлечения ‚страхователя к ответственности за непредставление `в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений по форме СЗВ-М. Предусмотрен судебный порядок взыскания финансовых санкций.
• Статьей 17 № 27-ФЗ введена ответственность страхователя за несоблюдение порядка предоставления сведений в форме электронных документов. При представлении страхователем отчетности более чем на 25 застрахованных ЛИЦ на бумажном носителе к нему применяются финансовые санкции в размере 1000 рублей.
• Согласно статье 17 № 27-ФЗ страхователь не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения, если со дня, когда территориальный орган ПФР узнал или должен был узнать о правонарушении, И до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло 3 года (срок давности).
• B соответствии с № 250-ФЗ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях дополнен статьей 1533.2, согласно которой непредставление в установленный срок либо отказ от представления в органы ПФР сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, а также представление таких сведений в неполном объеме или искаженном виде влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Помимо этого Пенсионный фонд России продолжит прием:

• Сведений о стаже застрахованных лиц (ежегодно, не позже 1 марта следующего года).
• Реестров застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию или уплачены взносы работодателя (не позднее 20 дней со дня окончания квартала);
• Копии платежных документов от застрахованных лиц об уплаченных дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию за истекший квартал (не позднее 20 дней со дня окончания квартала). Эти документы предоставляют сами граждане — участники программы государственного софинансирования пенсии.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Следовательно, в рассматриваемом случае у физического лица, возникает доход в виде безвозмездно полученной квартиры. Однако, для отдельных видов доходов, в том числе для доходов, полученных в порядке дарения, Налоговым кодексом установлен льготный порядок налогообложения. Так, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если не предусмотрено иное. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Статьей 2 Семейного кодекса РФ установлено, что членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Кроме того, к другим членам семьи отнесены также сестры и братья, внуки, дедушки и бабушки, пасынки и падчерицы, отчимы и мачехи (ст. ст. 93 — 97 Семейного кодекса РФ). В соответствии со ст. 14 Семейного кодекса РФ близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. В данном случае физическое лицо получило в дар квартиру, принадлежавшую родной бабушке и ее мужу, который не является родным дедушкой физического лица. Исходя из формулировок Семейного кодекса РФ, муж бабушки не является ни членом семьи, ни родственником физического лица. Согласно п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. То есть каждому из супругов принадлежит равная доля в квартире. Согласно ст. 229 НК РФ гражданин, получивший в дар квартиру, должен представить в налоговую инспекцию не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).